Besteuerung von Firmenwagen - Welche Methode ist vorteilhafter?
Eine der ersten Fragen, die Mandanten an ihre Steuerberatung richten, betrifft häufig die Besteuerung Ihres Firmenwagens – und das aus gutem Grund. In diesem Beitrag haben wir uns ausführlich mit der Ermittlung des geldwerten Vorteils bei der Fahrtenbuchmethode beschäftigt. In diesem Beitrag mit der Vereinfachungsregelung - der sog. 1%-Methode. Doch welche Methode ist vorteilhafter? Fahrtenbuch oder doch lieber 1%-Regelung?
Um die Antwort vorweg zu nehmen: Beide Methoden haben ihre Vor- und Nachteile. Eine Pauschale Antwort ist daher nicht möglich. Im folgenden schauen wir uns an, welche Faktoren die Vorteilhaftigkeit der Methoden beeinflussen können, um so eine erste Indikation zu ermöglichen.
Eine der ersten Fragen, die Mandanten an ihre Steuerberatung richten, betrifft häufig die Besteuerung Ihres Firmenwagens – und das aus gutem Grund. In diesem Beitrag haben wir uns ausführlich mit der Ermittlung des geldwerten Vorteils bei der Fahrtenbuchmethode beschäftigt. In diesem Beitrag mit der Vereinfachungsregelung - der sog. 1%-Methode. Doch welche Methode ist vorteilhafter? Fahrtenbuch oder doch lieber 1%-Regelung?
Um die Antwort vorweg zu nehmen: Beide Methoden haben ihre Vor- und Nachteile. Eine Pauschale Antwort ist daher nicht möglich. Im folgenden schauen wir uns an, welche Faktoren die Vorteilhaftigkeit der Methoden beeinflussen können, um so eine erste Indikation zu ermöglichen.
Die 1%-Regelung - Einfach, aber oft teurer
Bei der 1%-Regel wird monatlich 1 % des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs als geldwerter Vorteil angesetzt – unabhängig davon, wie viel du den Wagen tatsächlich privat nutzt.
Beispiel: Dem Geschäftsführer wird ein Firmenfahrzeug mit einem inländischen Bruttolistenpreis in Höhe von 120.000 EUR zur Verfügung gestellt. Die Nutzung für private Zwecke ist gestattet. Die Entfernung zur Arbeit beträgt 20 km.
Lösung: Für die private Nutzungsmöglichkeit wird dem Geschäftsführer ein Betrag in Höhe von 1.200 EUR (120.000 EUR x 1%) als geldwerter Vorteil zu seinem monatlichen Bruttogehalt hinzugerechnet. Für die Fahrten zur Arbeits zusätzlich 720 EUR (0,03% x 120.000 EUR x 20 km). Im Jahr ergibt sich somit ein geldwerter Vorteil im Jahr von 23.040 EUR.
Vorteile: Die Vorteile hierbei liegen auf der Hand. Keine Aufzeichnungspflichten, einfach anzuwenden und keine Probleme bei der Anerkennung beim Finanzamt.
Nachteile: Unabhängig vom tatsächlichen Privatanteil. Entsprechend verhältnismäßig teuer, wenn der Firmenwagen nur selten privat genutzt wird.
Die Fahrtenbuchmethode bei geringem privaten Nutzungsanteil
Hier wird der private Nutzungsanteil nach dem Verhältnis der privaten zu den gesamten gefahrenen Kilometern berechnet. Voraussetzung: Ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch mit vollständigen Angaben zu jeder Fahrt.
Beispiel: Die Gesamtkosten des oben genannten Firmenwagens betragen annahmegemäß pro Jahr 31.000 EUR (inkl. Abschreibungen, Reparaturen, Versicherungen, etc.). Die jährliche Fahrleistung beträgt 50.000 km, wovon nur 7.000 km privat gefahren werden. Die Fahrten zur Arbeitsstätte betragen 8.000 km.
Berechnung des geldwerten Vorteils nach der Fahrtenbuchmethode:
- Die Kosten pro Kilometer betragen 0,62 EUR (31.000 EUR/ 50.000 km).
- Der private Nutzungsanteil beträgt: 15.000 km (7.000 km + 8.000 km).
- Dementsprechend beträgt der geldwerte Vorteil: 9.300 EUR (0,62 EUR x 15.000 km)
Der geldwerte Vorteil in Höhe von 9.300 EUR wird als Sachbezug (§ 8 Abs. 2 S. 4 EStG) zum Einkommen der Steuerpflichtigen hinzugerechnet und mit dem persönlichen Steuersatz der Besteuerung unterworfen.
Die Fahrtenbuchmethode bei hohem privaten Nutzungsanteil
Schauen wir uns nun einmal an, wie sich die Vorteilhaftigkeit des Fahrtenbuchs ändert, wenn der Firmenwagen in nicht nur geringem Umfang privat genutzt wird. Wir erhöhen die Kilometer für private Fahrten auf 32.000 km (vorher 15.000 km). Die Kosten bleiben identisch.
Beispiel: Die Gesamtkosten oben genannten Firmenwagens betragen annahmegmäßg pro Jahr 31.000 EUR (inkl. Abschreibungen, Reparaturen, Versicherungen, etc.). Die jährliche Fahrleistung beträgt 50.000 km, wovon 32.000 km privat gefahren werden. Die Fahrten zur Arbeitsstätte betragen 8.000 km.
Berechnung des geldwerten Vorteils nach der Fahrtenbuchmethode:
- Die Kosten pro Kilometer betragen 0,62 EUR (31.000 EUR/ 50.000 km).
- Der private Nutzungsanteil beträgt: 40.000 km (32.000 km + 8.000 km).
- Dementsprechend beträgt der geldwerte Vorteil: 24.800 EUR (0,62 EUR x 40.000 km)
Der geldwerte Vorteil in Höhe von 24.800 EUR wird als Sachbezug (§ 8 Abs. 2 S. 4 EStG) zum Einkommen der Steuerpflichtigen hinzugerechnet und mit dem persönlichen Steuersatz der Besteuerung unterworfen.
Wir stellen fest, dass die Fahrtenbuchmethode nicht nur aufwendiger, sondern auch nachteiliger ist bei einem hohen privaten Nutzungsanteil.
Auf einen Blick - Faktoren zur Bestimmung der Vorteilhaftigkeit der Methoden
Kriterium 1%-Regel Fahrtenbuch
Privatnutzung hoch Kann günstiger sein Meist teurer
Privatnutzung gering Oft zu hohe Versteuerung Häufig deutlich günstiger
Fahrzeug teuer Sehr hoher geldwerter Vorteil Spart oft deutlich Steuern
Dokumentationsaufwand Kein Aufwand Hoher Aufwand
Rechtssicherheit Unkompliziert ordnungsgemäß anerkannt
Häufig Fragen & deren Antworten
Hier finden Sie die häufigsten Fragen. Ihre ist nicht dabei? Dann klären wir sie gerne in einem persönlichen Gespräch.
Jetzt Termin vereinbarenWas ist der Unterschied zwischen der 1%-Regel und dem Fahrtenbuch?
Die 1%-Regel ist eine pauschale Methode zur Versteuerung der Privatnutzung eines Firmenwagens: Pro Monat wird 1 % des Bruttolistenpreises des Fahrzeugs als geldwerter Vorteil angesetzt – unabhängig von der tatsächlichen Nutzung.
Beim Fahrtenbuch wird die private Nutzung nach dem Verhältnis der tatsächlich gefahrenen Kilometer berechnet. Es erfordert aber eine detaillierte und zeitnahe Dokumentation jeder einzelnen Fahrt.
Wann lohnt sich die 1%-Methode mehr?
Je höher dein Anteil an privaten Fahrten, desto eher rechnet sich die Pauschalmethode. Da du sowieso einen hohen geldwerten Vorteil versteuern musst, ist der Aufwand eines Fahrtenbuchs oft nicht gerechtfertigt. Außerdem - die 1% wird vom Bruttolistenpreis bei Erstzulassung berechnet – unabhängig vom tatsächlichen Kaufpreis oder aktuellen Wert.
Wann lohnt sich die Fahrtenbuchmethode mehr?
Das Fahrtenbuch lohnt sich, wenn du den Firmenwagen überwiegend beruflich nutzt und nur wenige private Fahrten unternimmst. Auch bei einem sehr teuren Fahrzeug kann das Fahrtenbuch steuerlich günstiger sein, weil die pauschale 1%-Regel hier zu einem besonders hohen geldwerten Vorteil führen würde.
Was passiert, wenn das Fahrtenbuch nicht anerkannt wird?
Wird das Fahrtenbuch wegen formaler Mängel (z. B. Lücken, Unleserlichkeit oder nachträglicher Erstellung) nicht anerkannt, wird automatisch die 1-%-Regel angewendet. Diese pauschale Methode kann zu einer höheren steuerlichen Belastung führen – besonders bei teuren Fahrzeugen oder geringem Privatanteil.
Yannick Lohse
Yannick Lohse ist Gründer und Geschäftsführer. Er ist Leiter der Compliance Abteilung und berät in sämtlichen Fragen des nationalen Steuerrechts.
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